试点“温吞水” 税延养老保险政策框架待完善

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上海、福建、苏州工业园区等试点地区的情况显示，个人税收递延型商业养老保险（以下简称“税延养老保险”）的市场效果远不如预期。截至2018年底，税延养老保险累计实现保费7160万元，承保件数接近4万件。

中国证券报记者从众多保险机构和业内专家处了解到，效果不佳的主要原因是：试点区域窄、时间短；税收优惠力度不足；申请流程繁琐等问题，使得推广和用户体验大打折扣。

业内人士指出，未来要通过明确发展定位、调整养老金体系结构、优化税收优惠政策、提升供给效率、扩大试点范围以及参与的金融机构和产品范围，进一步完善税延养老保险发展的政策框架。

试点效果“不温不火”

中国证券报记者了解到，试点近一年来，保险公司对于税延养老保险的推广总体上比较积极。但从已开展此项业务的普通纳税人获得的信息来看，税延养老保险的试点推广效果并不太理想。

2018年4月12日，财政部等五部委联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，明确自2018年5月1日起在上海市、福建省、苏州工业园三地实施税延养老保险试点，试点期限暂定一年，个人投保，投保人每月最高可税前抵扣1000元。

从三个试点省市来看，上海推广和发展状况较好。数据显示，截至2018年10月底，上海税延养老保险业务累计承保保单22852件，实现保费收入3400余万元，全国占比74.1%。参保人主要集中在月收入大概1.7万元至3.7万元的人群。

福建地区人均收入相对较低，开展情况一般。福建省财政厅公布的数据显示，自2018年6月税延养老保险试点工作实施以来，福建省共有16家商业保险公司取得销售资质，53款税延养老保险产品通过银保监会备案。各保险公司累计承保1.19万件，收取保险费1943万元。

苏州地区由于仅在工业园区试点，截至2018年年底，未有实质性的进展，仅有数份保单。

从保险机构来看，目前，银保监会已批准23家保险公司可开展此业务，但截至2018年底，实际经营税延养老保险的机构共计16家，涉及保费收入7160万元，出单件数接近4万件。

从具体公司来看，总部位于上海的太保寿险业务量最大，出单1.7万件，实现保费收入3580万元，市场份额50%；平安养老与中国人寿分别出单1.07万件和5800件，实现保费收入分别为1150万元和790万元，市场份额分别为16.09%、11.06%。除3家头部险企之外，其余13家公司累计实现保费收入1640万元，平均每家公司百万余元，市场份额合计不超过23%。

税收优惠政策有待优化

“试点情况不及预期，主要有三个方面的原因。”国务院发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱俊生认为，一是税前扣除额较低。在税收优惠方面，根据财税发文，税延养老保险保费优惠限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低来确定。二是领取阶段的费率太高。根据规定，个人达到规定条件领取税延养老保险金时，25%部分予以免税，75%部分按照10%税率缴纳个税，即领取时实际缴纳税率为7.5%。高税率也让税延参与的人群变少。三是申请税延养老保险操作流程较为复杂，参保程序繁琐。